О налоге на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц на территории города Челябинска исчисляется в соответствии с положениями главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс, НК РФ) и Решения Челябинской городской Думы от 24.11.2015 N 15/20 «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске».

Согласно ст. 400 Кодекса налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 Кодекса объектом налогообложения признается следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект не завершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Следует иметь ввиду, что дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Обязанность уплачивать налог не зависит от гражданства и возраста собственника имущества. Так, иностранные граждане и лица без гражданства обязаны уплачивать налог на находящееся в их собственности имущество, расположенное на территории РФ. Также если собственником имущества является несовершеннолетний (до 18 лет) или малолетний (до 14 лет) ребенок, то он признается налогоплательщиком на общих основаниях.

Несовершеннолетние (малолетние) налогоплательщики участвуют в налоговых отношениях через своих законных представителей, к которым относятся их родители, усыновители или опекуны. Таким образом, если имущество зарегистрировано на имя несовершеннолетнего (малолетнего) ребенка и он не имеет собственного дохода, уплачивать налог на имущество от имени ребенка необходимо его законному представителю.

Налоговая база в соответствии со ст.403 НК РФ определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости. Исключением является исчисление налога на имущество, перешедшее по наследству, - налог рассчитывается со дня открытия наследства (как правило, момента смерти наследодателя).

Если право собственности на имущество возникло (прекратилось) в течение календарного года, сумма налога будет рассчитываться пропорционально числу полных месяцев, в течение которых имущество находилось в вашей собственности (ст.408 НК РФ).

В налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, поступают из органов Управления Росреестра по Челябинской области.

Ознакомиться с размером кадастровой стоимости конкретного объекта недвижимости налогоплательщики  могут в органах Росреестра по запросу, а также справочно на сайте Росреестра www.rosreestr.ru.

Граждане, имеющие право на налоговую льготу, указаны в пункте 1 ст. 407 Кодекса. Так, право на налоговую льготу может возникнуть, например, у налогоплательщика, ставшего пенсионером, получающим пенсию, назначенную в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении льготы, а также вправе предоставить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. При этом, освобождение от уплаты налога на имущество возможно только в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика независимо от количества оснований для такого освобождения.

Если у гражданина несколько объектов налогообложения одного вида, он вправе представить в налоговый орган уведомление о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого будет предоставляться налоговая льгота, до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного объекта применяется налоговая льгота. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, такого уведомления налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Уплатить налог на имущество за 2017 год в бюджет по месту нахождения имущества следует в срок не позднее 3 декабря 2018 года.